Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).Cuando una empresa transacciona con sus propios socios, administradores o entidades del grupo, la ley fiscal exige valorarlo como si fueran terceros independientes
Resumen rápido: Las operaciones vinculadas son las transacciones realizadas entre personas o entidades que mantienen entre sí una relación de vinculación -societaria, de parentesco o de grupo-. El artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades exige valorarlas por su valor de mercado, el que habrían acordado partes independientes en condiciones de libre competencia.
Definición flash: Operaciones entre una entidad y sus socios, administradores, sus parientes o entidades del grupo: deben valorarse a precio de mercado (art. 18 LIS).
Etiqueta lingüística
«Vinculadas» describe una relación de dependencia o proximidad -societaria, familiar, de control- entre las partes de la operación, que podría distorsionar el precio pactado respecto de lo que resultaría de una negociación entre terceros sin ningún interés común.
Definición técnica
El artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades impone que las operaciones entre personas o entidades vinculadas se valoren por su valor de mercado -el que se habría acordado por partes independientes en condiciones de libre competencia-, con independencia del precio que las partes hayan pactado realmente entre ellas. El propio precepto define qué se considera vinculación, incluyendo, entre otros supuestos: una entidad y sus socios o partícipes; una entidad y sus consejeros o administradores -salvo en lo que corresponda a su retribución por el ejercicio de sus funciones-; y una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, de los socios, consejeros o administradores. Cuando la vinculación depende de la relación entre la entidad y sus socios, la participación debe ser igual o superior al 25 por ciento.
La finalidad de esta regla es evitar que el grupo o las personas vinculadas trasladen beneficios de una entidad a otra -o a una persona física- mediante precios artificialmente altos o bajos en sus operaciones internas, erosionando la base imponible de la entidad que debería tributar por ese beneficio.
Aplicación práctica
La empresa que realiza operaciones con sus propios socios, administradores o con otras entidades de su grupo -préstamos, compraventas, prestación de servicios, cesión de activos- debe documentar que el precio pactado corresponde al valor de mercado, porque la Administración tributaria puede corregirlo de oficio conforme al artículo 18 si detecta que se ha fijado un precio distinto al que pactarían partes independientes, con las correspondientes consecuencias en la base imponible de ambas partes. La documentación específica es simplificada si la cifra de negocios es inferior a 45 millones de euros, y no se exige, entre otros casos, para las operaciones con la misma persona o entidad vinculada que no superen en conjunto 250.000 euros a valor de mercado (artículo 18.3). La diferencia entre el valor convenido y el de mercado recibe el tratamiento que corresponda a su naturaleza: por ejemplo, retribución de fondos propios para la entidad y dividendo para el socio (artículo 18.11).
Contexto legal en España
Las operaciones vinculadas se regulan en el artículo 18 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.
Normas clave a tener en cuenta
Qué no es / diferencias clave
- Resultado contable
- Las OPERACIONES VINCULADAS son transacciones concretas entre personas o entidades relacionadas, que el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades obliga a valorar a precio de mercado. El RESULTADO CONTABLE es el punto de partida general para calcular la base imponible del impuesto; la corrección del valor de una operación vinculada es uno de los ajustes que puede modificar ese resultado contable de partida.
Términos relacionados
Dato de autoridad
El artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades obliga a valorar las operaciones vinculadas a precio de mercado con independencia del precio realmente pactado entre las partes: la Administración puede corregir el valor declarado si no responde al que fijarían operadores independientes.
Preguntas frecuentes sobre operaciones vinculadas
¿Qué son las operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades?
Son las transacciones entre personas o entidades relacionadas -una entidad y sus socios, administradores o parientes de estos-, que el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades obliga a valorar por su valor de mercado.
¿Puede la Administración tributaria corregir el precio de una operación vinculada?
Sí. Conforme al artículo 18, si el precio pactado no corresponde al valor de mercado que fijarían partes independientes, la Administración puede ajustarlo, con efectos en la base imponible de las entidades implicadas.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.