Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).El punto de partida para calcular el Impuesto sobre Sociedades: la base imponible se obtiene corrigiendo ese resultado con los ajustes que exige la ley fiscal
Resumen rápido: El resultado contable es el beneficio o pérdida del periodo, calculado conforme a las normas contables, que sirve de punto de partida para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. El artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que, en el método de estimación directa -el habitual-, la base imponible se calcula corrigiendo el resultado contable con los ajustes que la propia ley fiscal prevé.
Definición flash: El resultado contable es el punto de partida de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, corregido con los ajustes fiscales que exige la ley.
Etiqueta lingüística
«Contable» remite a las normas de contabilidad -el Plan General Contable, las normas internacionales-, que determinan este resultado según criterios de imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, distintos de los criterios estrictamente fiscales que después corrigen ese resultado para obtener la base imponible.
Definición técnica
El artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades define la base imponible como el importe de la renta obtenida en el periodo impositivo, minorada por la compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores. La base imponible se determina por el método de estimación directa, por el de estimación objetiva cuando la ley lo prevea y, subsidiariamente, por el de estimación indirecta conforme a la Ley General Tributaria. En el método de estimación directa -el aplicable con carácter general-, la base imponible se calcula corrigiendo el resultado contable mediante la aplicación de los preceptos de la propia ley del impuesto: existen partidas que la contabilidad reconoce como gasto o ingreso pero que la ley fiscal no admite, difiere o modula -amortizaciones no deducibles, provisiones no deducibles, exenciones fiscales sobre ingresos ya contabilizados-, y esos ajustes son los que transforman el resultado contable en base imponible fiscal.
Aplicación práctica
La empresa que liquida su Impuesto sobre Sociedades debe partir del resultado contable de sus cuentas anuales, y aplicar sobre él los ajustes extracontables -positivos y negativos- que exige la normativa fiscal, porque el resultado contable y la base imponible fiscal casi nunca coinciden exactamente: confundir ambos es uno de los errores más frecuentes en la autoliquidación del impuesto.
Contexto legal en España
El resultado contable como punto de partida de la base imponible se regula en el artículo 10 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.
Normas clave a tener en cuenta
Qué no es / diferencias clave
- [[compensacion-de-bases-imponibles-negativas|Base imponible]]
- El RESULTADO CONTABLE es el beneficio o pérdida calculado según normas de contabilidad. La BASE IMPONIBLE del Impuesto sobre Sociedades, según el artículo 10 de su Ley, se obtiene corrigiendo ese resultado contable con los ajustes fiscales que la propia ley exige, y restando la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
Términos relacionados
Dato de autoridad
El artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades no calcula la base imponible desde cero, sino a partir del resultado contable ya formulado según las normas de contabilidad, corregido después con los ajustes fiscales: contabilidad y fiscalidad, aunque distintas, están estructuralmente conectadas en este impuesto.
Preguntas frecuentes sobre resultado contable
¿Qué es el resultado contable en el Impuesto sobre Sociedades?
Es el beneficio o pérdida del periodo calculado conforme a las normas de contabilidad, que sirve de punto de partida para determinar la base imponible, conforme al artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
¿Coincide siempre el resultado contable con la base imponible fiscal?
No. El artículo 10 exige corregir el resultado contable mediante ajustes extracontables que prevé la propia ley fiscal, por lo que ambas magnitudes suelen diferir.
¿Es lo mismo que la base imponible?
No. El resultado contable es el beneficio o pérdida calculado según normas de contabilidad. La base imponible se obtiene corrigiendo ese resultado con los ajustes fiscales que la ley exige, y restando después las bases imponibles negativas de periodos anteriores.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.