Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).El acuerdo por el que una empresa aporta ayuda económica a una entidad sin fines lucrativos a cambio de que esta difunda su participación, con la ayuda como gasto deducible y sin considerarse prestación de servicios
Resumen rápido: El convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general es el acuerdo por el que una entidad beneficiaria del mecenazgo recibe de un colaborador una ayuda económica -dineraria, en especie o mediante prestación de servicios propia de su actividad- para la realización de sus actividades, comprometiéndose por escrito a difundir la participación del colaborador en ellas. El artículo 25 de la Ley 49/2002 regula esta figura.
Definición flash: La empresa aporta ayuda económica a una entidad de interés general a cambio de difundir su participación, como gasto deducible (art. 25 Ley 49/2002).
Etiqueta lingüística
La ley precisa expresamente que la difusión de la participación del colaborador «no constituye una prestación de servicios», una aclaración deliberada para evitar que esta figura se recalifique fiscalmente como un contrato de patrocinio publicitario sujeto a IVA en lugar de como una colaboración con incentivo fiscal propio.
Definición técnica
Las cantidades satisfechas o los gastos realizados por el colaborador en cumplimiento del convenio son gasto deducible para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, o el rendimiento neto de la actividad económica en el IRPF en estimación directa. Las eventuales rentas positivas que se pongan de manifiesto para la entidad colaboradora con ocasión de estas ayudas quedan exentas de los impuestos que graven su renta. El art. 25.3 establece expresamente que este régimen fiscal es incompatible con los demás incentivos fiscales de la Ley 49/2002: la misma aportación no puede acogerse simultáneamente al régimen de convenio de colaboración y al de donativo deducible.
Aplicación práctica
La incompatibilidad del art. 25.3 obliga, en la práctica, a elegir de antemano el régimen fiscal aplicable a una aportación empresarial a una entidad sin fines lucrativos: como gasto deducible íntegro dentro de un convenio de colaboración -con la contrapartida de difundir la participación de la empresa-, o como donativo con derecho a la deducción específica del art. 20 de la misma ley, sin difusión comprometida por escrito.
Contexto legal en España
El convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general se regula en el artículo 25 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Normas clave a tener en cuenta
Qué no es / diferencias clave
- Convenio de colaboración empresarial y donativo deducible
- Los donativos deducibles al mecenazgo son liberalidades sin contraprestación sustancial. El convenio de colaboración implica, en cambio, un compromiso expreso y recíproco de difusión de la participación del colaborador, con un régimen fiscal propio e incompatible con las deducciones por donativos.
Términos relacionados
Hay que elegir régimen, y se elige antes
Una misma aportación no puede acogerse a la vez a este convenio y a los demás incentivos de la ley de mecenazgo: la incompatibilidad es expresa. O se trata como gasto deducible dentro del convenio, o como donativo con su deducción propia.
La elección se hace al articular la aportación, no al declarar. Firmar primero y decidir después el tratamiento fiscal es la vía más rápida a una regularización, porque el documento firmado ya condiciona el régimen.
La contrapartida es difundir, y eso lo distingue del donativo
Lo que la entidad se compromete a dar a cambio no es un servicio ni publicidad al uso: es difundir por escrito la participación del colaborador en sus actividades. Ese compromiso es lo que convierte la aportación en convenio de colaboración.
Conviene que el texto lo recoja con precisión y que quede rastro de que la difusión se produjo. Es el elemento que sostiene el tratamiento fiscal elegido si alguien lo revisa años después.
Dato de autoridad
El artículo 25.3 de la Ley 49/2002 declara el régimen fiscal del convenio de colaboración empresarial incompatible con los demás incentivos fiscales previstos en la misma ley.
Preguntas frecuentes sobre convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general
¿Qué es un convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general?
El acuerdo por el que una empresa aporta ayuda económica a una entidad de interés general a cambio de que esta difunda su participación, conforme al art. 25 de la Ley 49/2002.
¿Se puede acumular la deducción por convenio de colaboración con la de donativos?
No, el art. 25.3 de la Ley 49/2002 declara este régimen incompatible con los demás incentivos fiscales de la misma ley sobre la misma aportación.
¿En qué se diferencia de un donativo deducible?
Los donativos son liberalidades sin contraprestación sustancial. El convenio de colaboración implica un compromiso expreso y recíproco de difusión de la participación del colaborador, y tiene un régimen fiscal propio: las cantidades satisfechas son gasto deducible, en vez de generar deducción por donativos.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.