Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).La obligación de pagar los derechos de importación o exportación, según el Código Aduanero Comunitario
Resumen rápido: A efectos de la Ley Orgánica de Represión del Contrabando, la deuda aduanera es la obligación definida como tal en el Código Aduanero Comunitario, conforme al artículo 1.20 de dicha ley, esto es, la obligación de pagar los derechos de importación o de exportación aplicables a una mercancía determinada.
Definición flash: Deuda aduanera (art. 1.20 LO 12/1995): obligación de pagar los derechos de importación o exportación, según el art. 4.13 del Reglamento (CE) 450/2008.
Etiqueta lingüística
La expresión traslada a lo aduanero la lógica de cualquier deuda tributaria: nace cuando se produce el hecho que la ley aduanera hace tributar -típicamente el despacho a libre práctica de una mercancía no comunitaria- y se extingue con su pago, sin que su existencia dependa de que la importación o exportación se hubiera realizado de forma regular.
Definición técnica
El artículo 1.20 de la Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represión del Contrabando, remite para la definición de deuda aduanera al apartado 13 del artículo 4 del Reglamento (CE) n.º 450/2008, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de abril de 2008, por el que se establece el Código Aduanero Comunitario (Código Aduanero Modernizado): la obligación de una persona de pagar los derechos de importación o de exportación aplicables a una mercancía determinada. Conviene saber que la remisión es a ese reglamento y a ese apartado, y no al Reglamento (CEE) n.º 2913/92 del Consejo, al que la ley remitía en su redacción anterior a la Ley Orgánica 6/2011. El Reglamento (CE) n.º 450/2008 está derogado desde el 29 de octubre de 2013 por el Reglamento (UE) n.º 952/2013, por el que se establece el código aduanero de la Unión, cuyo artículo 5, punto 18, define hoy la deuda aduanera como «la obligación de una persona de pagar el importe de los derechos de importación o de exportación aplicables a mercancías específicas con arreglo a la legislación aduanera vigente». La Ley Orgánica 12/1995 no ha actualizado su remisión.
Aplicación práctica
El artículo 4 de la propia ley no extiende sin más la responsabilidad civil a todo lo defraudado: la acota y la remite. Dispone que en los procedimientos por delito de contrabando la responsabilidad civil comprende la deuda tributaria no ingresada «que la Administración Tributaria no haya podido liquidar» por prescripción o por alguna de las causas del artículo 251.1 de la Ley General Tributaria, con sus intereses de demora; y que cuando la liquidación sí pueda practicarse se aplican las reglas de la disposición adicional cuarta de la ley, a la que remite «asimismo» respecto de la deuda aduanera. En la práctica eso significa que la deuda aduanera no se reclama como responsabilidad civil en el proceso penal cuando la Administración puede liquidarla: se liquida en vía administrativa, con carácter provisional y ejecutable por apremio. Lo que no cambia es que la condena penal no libera de abonar los derechos.
Contexto legal en España
La definición cierra el listado del artículo 1 de la Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represión del Contrabando, y conecta con el artículo 4 de la misma ley, sobre responsabilidad civil derivada del delito.
Normas clave a tener en cuenta
- Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, de Represión del Contrabando, artículo 1.20 (deuda aduanera)
- Ley Orgánica 12/1995, de Represión del Contrabando, artículo 4 (responsabilidad civil: sólo la deuda tributaria que no se haya podido liquidar, y remisión a la disposición adicional cuarta también para la deuda aduanera)
Qué no es / diferencias clave
- Contrabando
- La deuda aduanera es una obligación de pago; el contrabando, una infracción o un delito. La Ley Orgánica de Represión del Contrabando toma prestado el concepto del Código Aduanero Comunitario para definir su propio ámbito, pero deber los derechos de importación o exportación no equivale, por sí solo, a haber cometido contrabando.
- Deuda tributaria
- La deuda aduanera tiene su propia definición, la del Código Aduanero Comunitario a la que remite la Ley Orgánica de Represión del Contrabando: la obligación de pagar los derechos de importación o de exportación aplicables a una mercancía determinada. No se rige sin más por las reglas generales de la deuda tributaria interna.
Términos relacionados
Dato de autoridad
El artículo 1.20 de la Ley Orgánica 12/1995 remite todavía al Reglamento (CE) n.º 450/2008, derogado desde el 29 de octubre de 2013 por el Reglamento (UE) n.º 952/2013.
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Preguntas frecuentes sobre deuda aduanera
¿La deuda aduanera es lo mismo que la multa por contrabando?
No: la deuda aduanera son los derechos de importación o exportación que se debían haber pagado por la mercancía; la pena de multa del delito de contrabando se suma a ella y se calcula sobre el valor de los bienes, no sobre la deuda aduanera en sí.
¿Quién debe pagar la deuda aduanera defraudada si hay condena por contrabando?
Depende de si la Administración puede liquidarla. El artículo 4 de la Ley Orgánica de Represión del Contrabando limita la responsabilidad civil del delito a la deuda tributaria no ingresada «que la Administración Tributaria no haya podido liquidar» —por prescripción o por alguna de las causas del artículo 251.1 de la Ley General Tributaria—, y remite a la disposición adicional cuarta tanto para el caso en que la liquidación sí pueda practicarse como, «asimismo», para la deuda aduanera. Cuando es liquidable, se exige por el procedimiento administrativo, con liquidación provisional y ejecución por apremio, no como responsabilidad civil en el proceso penal.
¿Deber derechos de aduana equivale a cometer contrabando?
No. La deuda aduanera es una obligación de pago; el contrabando, una infracción o un delito. La ley toma prestado el concepto del Código Aduanero Comunitario para delimitar su ámbito, pero deber los derechos de importación o exportación no equivale por sí solo a la conducta típica.
Autoría y revisión editorial
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