Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).La actividad cuyo resultado es un avance tecnológico en productos o procesos de producción, que da derecho a deducción en el Impuesto sobre Sociedades
Resumen rápido: La innovación tecnológica es, a efectos fiscales, la actividad cuyo resultado es un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción, o mejoras sustanciales de los ya existentes. La define el artículo 35.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades como una de las actividades que dan derecho a deducción en la cuota, con un porcentaje general del 12 por ciento de los gastos del período.
Definición flash: La innovación tecnológica es la actividad cuyo resultado es un avance tecnológico en nuevos productos o procesos, o su mejora sustancial.
Etiqueta lingüística
El adjetivo «tecnológica» acota el concepto: la ley no premia cualquier novedad comercial o estética, sino el avance en la técnica. Se consideran nuevos los productos o procesos cuyas características o aplicaciones difieran sustancialmente, desde el punto de vista tecnológico, de las preexistentes; la novedad meramente formal o accidental queda fuera.
Definición técnica
El artículo 35.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades define la innovación tecnológica en estos términos: «Se considerará innovación tecnológica la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes». Incluye la materialización de los nuevos productos o procesos en planos, esquemas o diseños, el primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostración inicial o piloto —incluidos los de animación y videojuegos— y los muestrarios de los sectores que enumera. La base de la deducción comprende los gastos en diagnóstico tecnológico, diseño industrial e ingeniería de procesos, adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, «know-how» y diseños —con tope de 1 millón de euros— y la obtención de certificados de calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares. El apartado 3 excluye expresamente las novedades no significativas: esfuerzos rutinarios de mejora, adaptación a requisitos de un cliente, cambios periódicos o de temporada y modificaciones estéticas o menores.
Aplicación práctica
La frontera entre innovación tecnológica e investigación y desarrollo importa por el porcentaje de deducción: 12 por ciento la primera frente al 25 —y hasta el 42— por ciento del I+D. Para blindar la calificación antes de aplicar la deducción, la empresa puede solicitar un informe motivado al Ministerio competente, que vincula a la Administración tributaria en cuanto a la calificación de las actividades.
Contexto legal en España
La innovación tecnológica se define en el artículo 35.2 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, dentro de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
Normas clave a tener en cuenta
Qué no es / diferencias clave
- [[deduccion-por-i-d-i|Deducción por I+D+i]]
- La DEDUCCIÓN POR I+D+i es el incentivo fiscal completo del artículo 35, con sus bases, porcentajes y reglas de aplicación. La INNOVACIÓN TECNOLÓGICA es una de las actividades que dan derecho a esa deducción: un concepto definido por la propia ley, distinto de la investigación y el desarrollo y con porcentaje de deducción propio, el 12 por ciento.
Términos relacionados
Dato de autoridad
El informe motivado del artículo 35.4 es la herramienta de seguridad jurídica de esta deducción: emitido por el Ministerio competente sobre el cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos, tiene carácter vinculante para la Administración tributaria, lo que permite a la empresa aplicar la deducción sin riesgo de que Hacienda recalifique después la naturaleza de la actividad.
Preguntas frecuentes sobre innovación tecnológica
¿Qué se considera innovación tecnológica a efectos fiscales?
La actividad cuyo resultado es un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción, o mejoras sustanciales de los existentes, conforme al artículo 35.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. La novedad debe ser tecnológica y sustancial, no formal o accidental.
¿Qué porcentaje de deducción tiene la innovación tecnológica?
El 12 por ciento de los gastos del período por este concepto, frente al 25 por ciento general —y el 42 por ciento sobre el exceso respecto de la media de los dos años anteriores— de la investigación y desarrollo.
¿Cómo puede una empresa asegurar la calificación antes de deducir?
Mediante el informe motivado emitido por el Ministerio competente sobre el cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos. Tiene carácter vinculante para la Administración tributaria, y es la herramienta de seguridad jurídica de esta deducción.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.