Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).La renta que, pese a estar sujeta al IRPF, la ley excluye expresamente de tributación por un listado tasado de supuestos
Resumen rápido: La renta exenta es aquella que, aun estando comprendida dentro del hecho imponible del IRPF, la propia Ley del Impuesto excluye expresamente de tributación por razones de política fiscal o social, mediante un listado tasado de supuestos que el artículo 7 enumera -entre otras, determinadas prestaciones públicas por terrorismo, ayudas a afectados por el VIH, indemnizaciones por despido dentro de ciertos límites, becas públicas, o prestaciones por maternidad y paternidad-.
Definición flash: Renta que, pese a estar sujeta al IRPF, la ley excluye expresamente de tributación mediante un listado tasado de supuestos (art. 7 Ley del IRPF).
Etiqueta lingüística
«Exenta» no equivale a «no sujeta»: la renta exenta cae dentro del hecho imponible del impuesto -es renta a efectos del IRPF-, pero una norma expresa dispensa su tributación; la renta no sujeta, en cambio, queda fuera del hecho imponible desde el principio.
Definición técnica
El artículo 7 de la Ley del IRPF enumera, en un listado cerrado que abarca numerosas letras, las rentas exentas: entre ellas, las prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo, las ayudas a afectados por el virus de inmunodeficiencia humana, las indemnizaciones por despido o cese en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, sin que pueda considerarse como tal la fijada por convenio, pacto o contrato, las becas públicas y las concedidas por entidades sin fines lucrativos para cursar estudios reglados, y las prestaciones por maternidad o paternidad percibidas de la Seguridad Social o de determinadas entidades públicas.
Fuera del artículo 7, la propia ley contiene exenciones en sus disposiciones adicionales, y una de ellas es nueva y tiene fecha de caducidad. La disposición adicional sexagésima quinta, introducida por el artículo 6.Once del Real Decreto-ley 29/2026, de 6 de octubre (Ref. BOE-A-2026-20823), declara exenta la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión onerosa de una vivienda realizada desde el 8 de octubre de 2026 hasta el 31 de diciembre de 2027 a entes públicos territoriales y a otros organismos públicos y empresas o sociedades mercantiles del sector público «cuya finalidad es la promoción y la gestión de vivienda social y asequible». La exención no es ilimitada y su alcance depende del precio: exige que el valor de transmisión total de la vivienda sea inferior a 800.000 euros, y dentro de ese techo opera en dos tramos. Si el valor de transmisión es igual o inferior a 200.000 euros, la ganancia está exenta en el 100 %. Si es superior a 200.000 e inferior a 800.000 euros, lo está en el porcentaje —expresado con dos decimales— que resulte de dividir la diferencia entre 800.000 euros y el valor de transmisión entre 600.000: una vivienda transmitida por 500.000 euros queda exenta, por ese cálculo, en un 50 %. En caso de cotitularidad, los porcentajes se aplican a la ganancia patrimonial obtenida por cada copropietario.
A la parte de ganancia que no quede exenta por ese cálculo puede aplicarse además la exención por reinversión en la Cuenta de Ahorro e Inversión Financia Europa Reinversión de la disposición adicional sexagésima sexta, si el valor de transmisión que proporcionalmente corresponda a esa ganancia no exenta se reinvierte en la cuenta en el plazo de seis meses desde la transmisión. Ese plazo tiene una particularidad que conviene no pasar por alto: cuando en la fecha de la transmisión no hubiera entrado en vigor la orden ministerial que instrumenta las obligaciones de información del artículo 95 ter.10 de la ley, los seis meses se computan desde la entrada en vigor de esa orden, no desde la venta. Y si el importe reinvertido es inferior al valor de transmisión que corresponde a la ganancia no exenta, el porcentaje se aplica solo a la parte proporcional de esa ganancia que corresponda a lo efectivamente reinvertido.
Aplicación práctica
La calificación como renta exenta no exime, en la mayoría de los casos, de consignar la percepción en la declaración cuando la ley o la Agencia Tributaria así lo exijan a efectos informativos: conviene revisar la letra concreta del artículo 7 aplicable a cada supuesto, porque varias exenciones -como la de la indemnización por despido- están sujetas a límites cuantitativos y a requisitos específicos, no operan de forma incondicional.
Contexto legal en España
Las rentas exentas se regulan en el artículo 7 de la Ley 35/2006 del IRPF, dentro del Título I, Capítulo I, sobre el hecho imponible y las rentas exentas, que complementa la delimitación negativa del hecho imponible junto con las rentas no sujetas del artículo 6. A fecha de 20 de octubre de 2026 la letra ñ) de ese artículo 7 rige en la redacción dada por el artículo 6.2.1 del Real Decreto-ley 29/2026, de 6 de octubre (Ref. BOE-A-2026-20823), en vigor desde el 8 de octubre de 2026, y la letra x), sobre prestaciones públicas por dependencia, en la que le dio la disposición final octava de la Ley 4/2026, de 1 de octubre (Ref. BOE-A-2026-20528). Fuera del artículo 7, la propia ley contiene otros supuestos de exención en sus disposiciones adicionales, con sus propios plazos.
Normas clave a tener en cuenta
Qué no es / diferencias clave
- Renta no sujeta
- La renta no sujeta queda, desde el principio, fuera del hecho imponible del IRPF -no es renta a efectos del impuesto-; la renta exenta sí forma parte del hecho imponible, pero una norma expresa del artículo 7 dispensa su tributación.
Términos relacionados
Dato de autoridad
El listado del artículo 7 de la Ley del IRPF es de interpretación estricta, como toda norma de exención: la jurisprudencia tributaria rechaza de forma reiterada la aplicación analógica de una exención a supuestos no incluidos expresamente en alguna de sus letras, por muy similares que parezcan al caso regulado.
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Preguntas frecuentes sobre renta exenta
¿Toda indemnización por despido está exenta de IRPF?
No: el artículo 7 de la Ley del IRPF exime la indemnización solo dentro de los límites que establece el Estatuto de los Trabajadores para el despido improcedente; el exceso sobre ese límite tributa.
¿Hay que declarar una renta exenta en el IRPF?
En muchos casos sí, a efectos meramente informativos, aunque no genere cuota a pagar: la exención dispensa de tributar, no siempre de declarar.
¿En qué se diferencia de una renta no sujeta?
En su relación con el hecho imponible. La renta no sujeta queda desde el principio fuera de él: no es renta a efectos del impuesto. La renta exenta sí forma parte del hecho imponible, pero una norma expresa dispensa su tributación.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.