Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).El incentivo del Impuesto sobre Sociedades que reduce la base imponible un 20% del incremento de fondos propios, si se mantiene tres años
Resumen rápido: La reserva de capitalización es el incentivo fiscal del Impuesto sobre Sociedades que permite a determinados contribuyentes reducir su base imponible en un 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios, siempre que ese incremento se mantenga durante tres años y se dote una reserva indisponible por el mismo importe de la reducción.
Definición flash: Reducción de la base imponible del IS del 20 % del incremento de fondos propios mantenido tres años, hasta el 30 % si crece la plantilla (art. 25 LIS).
Etiqueta lingüística
"Capitalización" alude a su finalidad: incentivar que las empresas refuercen su estructura de capital propio -en vez de financiarse solo con deuda-, reinvirtiendo beneficios en la propia entidad en lugar de repartirlos, a cambio de una ventaja fiscal.
Definición técnica
El artículo 25.1 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades reconoce el derecho a esta reducción a los contribuyentes que tributen a los tipos de gravamen de los apartados 1 o 6 del artículo 29, siempre que se cumplan dos requisitos: que el incremento de los fondos propios de la entidad se mantenga durante un plazo de tres años desde el cierre del período impositivo al que corresponda la reducción -salvo pérdidas contables-, y que se dote una reserva por el importe de la reducción, que debe figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado, permaneciendo indisponible durante ese mismo plazo de tres años. Ese 20 por ciento sube al 23 por ciento si la plantilla media del período crece entre un 2 y un 5 por ciento respecto de la del anterior, al 26,5 por ciento si crece entre un 5 y un 10 por ciento, y al 30 por ciento si crece más de un 10 por ciento, incremento que debe mantenerse también tres años. Y la reducción tiene un límite: el 20 por ciento de la base imponible positiva previa (el 25 por ciento si la cifra de negocios es inferior a un millón de euros); el exceso puede aplicarse en los dos años siguientes (artículo 25.1).
Aplicación práctica
En la práctica, la reserva de capitalización beneficia a las entidades que deciden no repartir la totalidad de su beneficio y reinvertirlo, reforzando su solvencia, a cambio de una reducción fiscal inmediata en la base imponible del ejercicio en que se produce el incremento de fondos propios. Es un incentivo especialmente relevante para pymes y empresas en crecimiento que buscan fortalecer su balance sin recurrir a financiación ajena, y conviene documentar con precisión la dotación contable de la reserva desde el primer ejercicio, porque su incumplimiento durante el plazo de tres años obliga a regularizar la reducción practicada.
Contexto legal en España
La reserva de capitalización se regula en el artículo 25 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, dentro del capítulo V, «Reducciones en la base imponible», del Título IV.
Normas clave a tener en cuenta
Qué no es / diferencias clave
- Reserva legal
- La reserva legal es una dotación obligatoria conforme a la Ley de Sociedades de Capital, con independencia de cualquier beneficio fiscal; la reserva de capitalización es voluntaria y responde a un incentivo fiscal del Impuesto sobre Sociedades, con sus propios requisitos de mantenimiento e indisponibilidad.
- Limitación de gastos financieros
- La limitación de gastos financieros restringe la deducibilidad de un tipo de gasto; la reserva de capitalización es una reducción de la base imponible por incremento de fondos propios. Son mecanismos distintos del Impuesto sobre Sociedades.
Términos relacionados
Dato de autoridad
El artículo 25.1 de la Ley 27/2014 reconoce el derecho a «una reducción en la base imponible del 20 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios», condicionada a que ese incremento se mantenga durante tres años y a que se dote una reserva indisponible por el mismo importe.
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Preguntas frecuentes sobre reserva de capitalización
¿Qué reducción permite la reserva de capitalización?
Una reducción del 20% del incremento de los fondos propios de la entidad en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, conforme al artículo 25 de la Ley del IS.
¿Qué requisitos hay que cumplir para aplicarla?
Mantener el incremento de fondos propios durante tres años desde el cierre del período impositivo correspondiente -salvo pérdidas contables- y dotar una reserva indisponible por el importe de la reducción, que debe figurar en el balance con separación y título apropiado.
¿Qué pasa si no se mantiene el incremento de fondos propios los tres años?
El incumplimiento del plazo de mantenimiento obliga, salvo que se deba a pérdidas contables, a regularizar la reducción practicada, perdiendo el beneficio fiscal aplicado en su día.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.