Artículo 41. Responsabilidad tributaria.
Vigente a fecha 2026-08-20
Última reforma: 31 de octubre de 2012
Aplicable en España — Ley General Tributaria LGT (BOE-A-2003-23186).
1. La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades. A estos efectos, se considerarán deudores principales los obligados tributarios del apartado 2 del artículo 35 de esta ley.
2. Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria.
3. Salvo lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 42 de esta Ley, la responsabilidad alcanzará a la totalidad de la deuda tributaria exigida en período voluntario.
Cuando haya transcurrido el plazo voluntario de pago que se conceda al responsable sin realizar el ingreso, se iniciará el período ejecutivo y se exigirán los recargos e intereses que procedan.
4. La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra ley se establezcan.
En los supuestos en que la responsabilidad alcance a las sanciones, cuando el deudor principal hubiera tenido derecho a la reducción prevista en el artículo 188.1.b) de esta Ley, la deuda derivada será el importe que proceda sin aplicar la reducción correspondiente, en su caso, al deudor principal y se dará trámite de conformidad al responsable en la propuesta de declaración de responsabilidad.
La reducción por conformidad será la prevista en el artículo 188.1.b) de esta Ley. La reducción obtenida por el responsable se le exigirá sin más trámite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamación frente al acuerdo de declaración de responsabilidad, fundado en la procedencia de la derivación o en las liquidaciones derivadas.
A los responsables de la deuda tributaria les será de aplicación la reducción prevista en el artículo 188.3 de esta Ley.
Las reducciones previstas en este apartado no serán aplicables a los supuestos de responsabilidad por el pago de deudas del artículo 42.2 de esta Ley.
5. Salvo que una norma con rango de ley disponga otra cosa, la derivación de la acción administrativa para exigir el pago de la deuda tributaria a los responsables requerirá un acto administrativo en el que, previa audiencia al interesado, se declare la responsabilidad y se determine su alcance y extensión, de conformidad con lo previsto en los artículos 174 a 176 de esta ley. Con anterioridad a esta declaración, la Administración competente podrá adoptar medidas cautelares del artículo 81 de esta ley y realizar actuaciones de investigación con las facultades previstas en los artículos 142 y 162 de esta ley.
La derivación de la acción administrativa a los responsables subsidiarios requerirá la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios.
6. Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la legislación civil.
Este artículo ha tenido 3 redacciones desde su publicación y el texto de arriba es el vigente desde el 31 de octubre de 2012. Si has leído otra versión —en un blog, en un modelo antiguo o en una sentencia— aquí puedes ver desde cuándo dejó de aplicarse.
- 31 de octubre de 2012Ley 7/2012, de 29 de octubre (se abre en una pestaña nueva)Vigente
- 1 de diciembre de 2006Ley 36/2006, de 29 de noviembre (se abre en una pestaña nueva)
- 1 de julio de 2004Redacción original de la norma
Historial extraído del texto consolidado del BOE (BOE-A-2003-23186); cada fecha es la de entrada en vigor de esa redacción, no la de publicación de la norma que la dio.
Qué regula
El art. 41 sienta el régimen común de la responsabilidad tributaria: la ley puede configurar a otras personas o entidades como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda de los deudores principales; salvo previsión legal expresa en contrario, la responsabilidad es siempre subsidiaria; alcanza, con carácter general, a la totalidad de la deuda tributaria en período voluntario (pudiendo generar después recargos e intereses del período ejecutivo si el responsable tampoco paga); no alcanza a las sanciones, salvo las excepciones legalmente previstas (como los responsables solidarios del art. 42.1.a) que hayan colaborado en una infracción); y exige, para derivar la acción administrativa, un acto formal previa audiencia al interesado que declare la responsabilidad y su alcance, pudiendo la Administración adoptar antes medidas cautelares. La derivación a responsables subsidiarios exige, además, la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios.
Cómo se aplica en la práctica
Es el marco general que se aplica supletoriamente a cualquier supuesto concreto de responsabilidad (administradores, sucesores en actividad económica, colaboradores en infracciones...): fija las reglas comunes -alcance, procedimiento, límites- que luego completan los arts. 42 y 43 con los supuestos específicos.
Errores frecuentes
Asumir que declarar la responsabilidad subsidiaria de un administrador es automático en cuanto la sociedad deja deudas impagadas: la ley exige antes declarar fallido al deudor principal (y a los responsables solidarios, si los hay) y tramitar un procedimiento con audiencia previa al responsable.
¿Es siempre subsidiaria la responsabilidad tributaria?
Salvo que una norma con rango de ley disponga expresamente lo contrario, sí: el art. 41.2 LGT establece la subsidiariedad como regla general, frente a la solidaridad, que es la excepción reservada a los supuestos que la ley tipifica.
¿Alcanza la responsabilidad tributaria a las sanciones de la empresa deudora?
Con carácter general no, salvo las excepciones que la propia LGT u otra ley establezcan expresamente, como ocurre con quienes colaboran activamente en la comisión de una infracción tributaria.
Información general con fines divulgativos. El texto vigente se coteja de forma mecánica con el texto consolidado del BOE (se abre en una pestaña nueva); no sustituye al asesoramiento de un abogado sobre tu caso concreto.