Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).La ordenación por cuenta propia de medios de producción para intervenir en el mercado
Resumen rápido: La actividad económica es, a efectos tributarios, la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de los recursos humanos, o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios en el mercado. La define el artículo 5.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en términos sustancialmente equivalentes a los que utiliza la normativa del IRPF.
Definición flash: Actividad económica: ordenar por cuenta propia medios de producción, recursos humanos o ambos para producir o distribuir bienes o servicios (art. 5.1 LIS).
Etiqueta lingüística
«Por cuenta propia» es la clave de la definición: distingue la actividad económica —organizarse y asumir el riesgo de la producción o distribución— del mero trabajo por cuenta ajena o de la simple tenencia pasiva de bienes.
Definición técnica
El artículo 5.1 LIS contiene una regla especial para el arrendamiento de inmuebles: solo se entiende que existe actividad económica cuando para su ordenación se emplea, al menos, una persona con contrato laboral y jornada completa; sin ese requisito, el arrendamiento se considera mera gestión patrimonial. En los grupos de sociedades del artículo 42 del Código de Comercio, la existencia de actividad económica se determina teniendo en cuenta a todas las entidades del grupo. La calificación tiene consecuencias relevantes: determina, entre otras cosas, si una sociedad tiene la consideración de entidad patrimonial (art. 5.2 LIS), lo que le cierra el acceso a ciertos beneficios fiscales, como el tipo reducido de entidad de nueva creación.
Aplicación práctica
Una sociedad que se limita a poseer varios pisos en alquiler sin contratar a ningún empleado a jornada completa para gestionarlos no realiza, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, una actividad económica: es mera gestión de su patrimonio, con las consecuencias fiscales que ello comporta.
Contexto legal en España
Se regula en el artículo 5 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, que también define, en su apartado 2, la entidad patrimonial como aquella que no realiza actividad económica.
Normas clave a tener en cuenta
Qué no es / diferencias clave
- Entidad patrimonial
- La entidad patrimonial es, precisamente, la que NO realiza actividad económica: aquella en la que más de la mitad de su activo son valores o elementos no afectos a una actividad económica (art. 5.2 LIS).
Términos relacionados
Dato de autoridad
El artículo 5.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades dispone que «se entenderá por actividad económica la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios».
Preguntas frecuentes sobre actividad económica
¿Cuándo hay actividad económica según el Impuesto sobre Sociedades?
Cuando hay ordenación por cuenta propia de medios de producción o de recursos humanos, o de ambos, para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios (art. 5.1 de la Ley 27/2014).
¿El alquiler de inmuebles es siempre actividad económica?
Solo si para su ordenación se emplea al menos una persona con contrato laboral y jornada completa; en caso contrario, el artículo 5.1 LIS lo considera mera gestión patrimonial, no actividad económica.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.