Aplicable en España — basado en normativa española (BOE).El impuesto directo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas
Resumen rápido: El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas, según el artículo 1 de su ley reguladora. Su hecho imponible es la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen (artículo 4).
Definición flash: Tributo directo y personal que grava la renta obtenida por las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en España.
Etiqueta lingüística
Se abrevia IS y también se le llama «impuesto de sociedades». El nombre puede inducir a error: no grava solo a las sociedades mercantiles, sino a las personas jurídicas en general —con la exclusión expresa de las sociedades civiles sin objeto mercantil— y a entidades sin personalidad como los fondos de inversión o los fondos de pensiones.
Definición técnica
El artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades fija quiénes son contribuyentes cuando residen en territorio español: las personas jurídicas —excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil—, las sociedades agrarias de transformación, los fondos de inversión, las uniones temporales de empresas, los fondos de capital-riesgo, los fondos de pensiones y los fondos de regulación del mercado hipotecario, entre otros.
La clave técnica está en el artículo 10: la base imponible es la renta del período minorada por la compensación de bases imponibles negativas anteriores, y en estimación directa se calcula corrigiendo el resultado contable determinado conforme al Código de Comercio y sus normas de desarrollo. De ahí que la contabilidad no sea un asunto ajeno al impuesto: es su punto de partida.
Los tipos están en el artículo 29, pero ese artículo no se lee solo: la disposición transitoria cuadragésima cuarta, añadida por la Ley 7/2024, desplaza año a año los tipos de las microempresas y de las entidades de reducida dimensión hasta 2028.
Aplicación práctica
En la práctica, la cifra que más se busca —«¿a cuánto tributa mi sociedad?»— es también la que más fácilmente se cita mal, porque el tipo general convive con varios tipos especiales y con un calendario transitorio en marcha. Antes de aplicar ninguno hay que comprobar tres cosas: el importe neto de la cifra de negocios del período anterior, si la entidad tiene la consideración de patrimonial —lo que excluye los tipos reducidos— y en qué año se inició el período impositivo, porque de eso depende qué escala rige.
El segundo punto crítico es contable antes que fiscal. Como la base parte del resultado contable, los errores de contabilización se convierten en errores de tributación, y se corrigen donde se originaron. Conviene revisar los ajustes extracontables con el cierre delante y no en el último día del plazo.
Contexto legal en España
La norma reguladora es la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades: naturaleza en el artículo 1, hecho imponible en el artículo 4, contribuyentes en el artículo 7, base imponible en el artículo 10 y tipos de gravamen en el artículo 29. Los apartados 1 y 2 del artículo 29 tienen la redacción dada por la disposición final 8.3 de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2025. Esa misma ley añadió la disposición transitoria cuadragésima cuarta, que establece un calendario transitorio para microempresas y entidades de reducida dimensión. El concepto de entidad de reducida dimensión —cifra de negocios del período anterior inferior a 10 millones de euros— está en el artículo 101.
Normas clave a tener en cuenta
- Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (naturaleza)
- Artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (hecho imponible)
- Artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (base imponible y resultado contable)
- Artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (tipos de gravamen)
- Disposición transitoria 44.ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (tipos transitorios 2025-2028)
- Ley del Impuesto sobre Sociedades (IS), artículo 40 (el pago fraccionado)
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, artículo 7 (Contribuyentes)
- Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, artículo 101 (Ámbito de aplicación)
Qué no es / diferencias clave
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- El Impuesto sobre Sociedades grava la renta de las personas jurídicas y demás entidades del artículo 7; el IRPF grava la de las personas físicas. Un autónomo que no ha constituido sociedad no tributa por Sociedades, por mucho que tenga actividad empresarial.
- Resultado contable
- El resultado contable es el punto de PARTIDA, no la base imponible. El artículo 10.3 dice que en estimación directa la base se calcula corrigiendo ese resultado mediante los preceptos de la ley fiscal. Beneficio contable y base imponible casi nunca coinciden.
- Tipo general y tipo aplicable
- El tipo general del 25 por ciento no es el que aplica toda sociedad. Hay tipos distintos según la cifra de negocios, la antigüedad y la actividad, y además la disposición transitoria 44.ª fija un calendario propio hasta 2028 para microempresas y entidades de reducida dimensión.
- Entidad patrimonial
- El artículo 29.1 excluye expresamente a las entidades patrimoniales de los tipos del 20, 17 y 15 por ciento, y el artículo 101.1 les niega los incentivos de las entidades de reducida dimensión. Tener poca cifra de negocios no basta: hay que no ser patrimonial.
Términos relacionados
Dato de autoridad
El artículo 1 de la Ley 27/2014 define el Impuesto sobre Sociedades como un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas, y el artículo 4 sitúa el hecho imponible en la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen. La base imponible se calcula corrigiendo el resultado contable (artículo 10).
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Preguntas frecuentes sobre impuesto sobre sociedades
¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?
Es un tributo directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas residentes en España, conforme al artículo 1 de la Ley 27/2014. Su hecho imponible es la obtención de renta, cualquiera que sea su fuente u origen.
¿Cuál es el tipo general del Impuesto sobre Sociedades?
El artículo 29.1 fija un tipo general del 25 por ciento. Existen tipos distintos según la cifra de negocios, la antigüedad o la actividad, y la disposición transitoria 44.ª establece además un calendario propio hasta 2028 para microempresas y entidades de reducida dimensión.
¿Qué tipo se aplica en 2026 a una empresa pequeña?
Para períodos impositivos iniciados en 2026, la disposición transitoria 44.ª aplica a las entidades con cifra de negocios anterior inferior a 1 millón de euros una escala del 19 por ciento hasta 50.000 euros de base y del 21 por ciento sobre el resto, y un 23 por ciento a las entidades de reducida dimensión del artículo 101.
¿La base imponible es el beneficio contable?
No exactamente. El artículo 10.3 establece que en estimación directa la base imponible se calcula corrigiendo el resultado contable mediante los preceptos de la propia ley fiscal. El resultado contable es el punto de partida, no la magnitud sobre la que se aplica el tipo.
Autoría y revisión editorial
Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).
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