IVA

Cómo funciona el impuesto que repercutes y soportas, y cuándo puedes deducirlo

Resumen rápido: El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo indirecto que grava el consumo, y que el empresario o profesional repercute a sus clientes y soporta en sus compras, ingresando en Hacienda la diferencia entre ambos.

Definición flash: Tributo indirecto que grava el consumo, repercutido por el empresario a sus clientes e ingresado en Hacienda por la diferencia con lo soportado.

Etiqueta lingüística

La sigla lleva dentro la explicación del mecanismo —valor añadido— y aun así el malentendido persiste: el IVA no es un coste para la empresa, es un impuesto que cobra por cuenta de Hacienda. Quien lo soporta realmente es el consumidor final, que lo paga y no puede deducirlo. De ahí que sea indirecto: recae sobre el consumo, no sobre la renta de quien lo ingresa.

Y tiene tres vecinos con los que se confunde. El IRPF grava la renta obtenida por las personas físicas y es directo y progresivo. El ITP grava las transmisiones entre particulares, y una misma operación tributa por uno u otro, no por ambos — la compra de vivienda nueva lleva IVA y la de segunda mano, ITP. Y el recargo de equivalencia es un régimen especial para el comercio minorista en el que el proveedor repercute un recargo adicional y el minorista queda liberado de las obligaciones ordinarias de liquidación.

Definición técnica

El mecanismo, en una frase: el empresario repercute IVA en lo que vende y soporta IVA en lo que compra; periódicamente declara la diferencia — si repercutió más de lo que soportó, ingresa; si soportó más, el resultado es a compensar o a devolver.

Y hay una distinción que se confunde siempre y tiene consecuencias opuestas: exento no es lo mismo que no sujeto. No sujeto significa que la operación queda fuera del ámbito del impuesto, no se aplica IVA. Exento significa que está sujeta pero la ley la libera de tributar — y aquí está la clave que sorprende: en las exenciones llamadas limitadas —sanidad, enseñanza, seguros, buena parte del alquiler de vivienda—, quien realiza esas operaciones no puede deducirse el IVA que soporta en sus compras. El impuesto se convierte para él en un coste real.

Por eso una actividad exenta no es necesariamente más ventajosa: puede serlo menos, y conviene tenerlo presente antes de elegir un encuadre pensando que exento significa mejor.

Aplicación práctica

Los requisitos para deducir son donde se pierde dinero, porque no basta con haber pagado IVA y su incumplimiento es el motivo más frecuente de regularización en una inspección de Hacienda:

Factura completa que reúna todos los requisitos reglamentarios: un ticket o una factura simplificada sin identificar al destinatario no permite deducir.
Que el gasto esté afecto a la actividad, con reglas especialmente estrictas en vehículos, vivienda y gastos de representación.
Que quien deduce tenga la condición de empresario o profesional y esté dado de alta.
Que la operación no esté entre las exentas sin derecho a deducción.
Que se ejercite dentro del plazo previsto: el derecho a deducir caduca.

Y los errores que más aparecen en las regularizaciones, en orden de frecuencia: deducir con tickets o facturas simplificadas sin los datos del destinatario; deducir gastos personales o mixtos sin acreditar la afectación; no aplicar la inversión del sujeto pasivo cuando procede —señaladamente en ejecuciones de obra inmobiliaria y en operaciones intracomunitarias—; no declarar operaciones intracomunitarias ni figurar en el censo correspondiente al operar con otros países de la Unión; y confundir el criterio de devengo con el de caja sin haberse acogido formalmente a este último.

La inversión del sujeto pasivo merece una línea propia porque es el que más regularizaciones genera: es el mecanismo por el que la obligación de declarar se traslada del que vende al que compra en supuestos concretos. No aplicarla cuando procede no es un error de forma, es una cuota no declarada.

Contexto legal en España

La definición está en el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, que lo describe como "un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava", entre otras operaciones, "las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales".

Esa frase contiene los dos ejes sobre los que se decide casi todo. «Recae sobre el consumo» explica por qué el empresario no lo soporta: sólo lo recauda. Y «efectuadas por empresarios o profesionales» delimita el ámbito subjetivo —desarrollado en el artículo 5—, de modo que una venta entre particulares queda fuera y tributa, en su caso, por otro impuesto.

El armazón se completa con el hecho imponible del artículo 4, los conceptos de entrega de bienes del artículo 8 y de prestación de servicios del artículo 11 —cuya distinción decide reglas de localización y de devengo—, el devengo del artículo 75, la repercusión del artículo 88 y los tipos de los artículos 90 y 91.

De todos ellos, el que más discusiones prácticas produce es el devengo: fija cuándo nace la obligación, y confundirlo con el momento del cobro es lo que lleva a declarar en un periodo lo que correspondía a otro.

Normas clave a tener en cuenta

Qué no es / diferencias clave

IRPF: El IRPF grava la renta obtenida por las personas físicas y es directo y progresivo. El IVA grava el consumo, es indirecto y no atiende a la capacidad económica de quien lo soporta.
ITP: El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales grava las transmisiones entre particulares. Una misma operación tributa por uno u otro, no por ambos: la compra de vivienda nueva lleva IVA y la de segunda mano, ITP.
Recargo de equivalencia: Es un régimen especial para el comercio minorista en el que el proveedor repercute un recargo adicional y el minorista queda liberado de las obligaciones ordinarias de liquidación.
IGV (Perú): En Perú, el impuesto equivalente al IVA se llama Impuesto General a las Ventas (IGV); en Argentina y México se usa igualmente la sigla IVA. Esta ficha describe el impuesto español regulado por la Ley 37/1992.

Términos relacionados

El mecanismo, en una frase

El IVA no es un coste para la empresa: es un impuesto que cobra por cuenta de Hacienda.

El empresario repercute IVA en lo que vende y soporta IVA en lo que compra. Periódicamente declara la diferencia: si repercutió más de lo que soportó, ingresa; si soportó más, el resultado es a compensar o a devolver.

Quien soporta realmente el impuesto es el consumidor final, que lo paga y no puede deducirlo. De ahí que sea un impuesto indirecto: recae sobre el consumo, no sobre la renta de quien lo ingresa.

Los requisitos para deducir, que es donde se pierde dinero

No basta con haber pagado IVA: para deducirlo hay que cumplir condiciones, y su incumplimiento es el motivo más frecuente de regularización en una inspección.

Factura completa que reúna todos los requisitos reglamentarios: un ticket o una factura simplificada sin identificar al destinatario no permite deducir
Que el gasto esté afecto a la actividad, con reglas especialmente estrictas en vehículos, vivienda y gastos de representación
Que quien deduce tenga la condición de empresario o profesional y esté dado de alta
Que la operación no esté entre las exentas sin derecho a deducción
Que se ejercite dentro del plazo previsto: el derecho a deducir caduca

Exento no es lo mismo que no sujeto

Se confunden siempre y tienen consecuencias distintas.

No sujeto: la operación queda fuera del ámbito del impuesto, no se aplica IVA.

Exento: la operación está sujeta pero la ley la libera de tributar. Y aquí está la clave que sorprende: en las exenciones llamadas limitadas —sanidad, enseñanza, seguros, buena parte del alquiler de vivienda—, quien realiza esas operaciones no puede deducirse el IVA que soporta en sus compras. El impuesto se convierte para él en un coste real.

Por eso una actividad exenta no es necesariamente más ventajosa: puede serlo menos.

Errores que salen caros

Los que más aparecen en las regularizaciones.

Deducir con tickets o facturas simplificadas sin los datos del destinatario
Deducir gastos personales o mixtos sin acreditar la afectación a la actividad
No aplicar la inversión del sujeto pasivo cuando procede, señaladamente en ejecuciones de obra inmobiliaria y en operaciones intracomunitarias
No declarar operaciones intracomunitarias ni figurar en el censo correspondiente cuando se opera con otros países de la Unión
Confundir el criterio de devengo con el de caja sin haberse acogido formalmente a este último

Dato de autoridad

El artículo 1 de la Ley 37/1992 define el IVA como "un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava", entre otras operaciones, "las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales".

Encuentra un abogado

Preguntas frecuentes sobre iva

¿Puedo deducir el IVA de un ticket?

Con carácter general no. Para deducir hace falta factura completa con todos los requisitos reglamentarios, incluidos los datos del destinatario. Una factura simplificada o un ticket sin identificar al comprador no dan derecho a deducción, y es el motivo de regularización más frecuente en las inspecciones.

¿Qué diferencia hay entre exento y no sujeto?

No sujeto significa que la operación queda fuera del impuesto. Exento significa que está sujeta pero liberada de tributar, y en las exenciones limitadas —sanidad, enseñanza, seguros, buena parte del alquiler de vivienda— quien las realiza no puede deducir el IVA que soporta, que se convierte en coste real.

Compro una vivienda, ¿pago IVA o ITP?

Depende de si es nueva o de segunda mano: la primera entrega de vivienda por el promotor lleva IVA, mientras que la transmisión entre particulares tributa por Transmisiones Patrimoniales. Son excluyentes, y determinar cuál corresponde es de las primeras cosas a comprobar en una compra.

¿Qué es la inversión del sujeto pasivo?

Un mecanismo por el que la obligación de declarar el IVA se traslada del que vende al que compra, en supuestos concretos como determinadas ejecuciones de obra inmobiliaria u operaciones intracomunitarias. No aplicarla cuando procede es uno de los errores más habituales y genera regularizaciones importantes.

Autoría y revisión editorial

Contenido elaborado bajo la dirección editorial de DERECHO ABOGADOS, verificando cada norma sobre fuentes oficiales (BOE y jurisprudencia).

Cada norma citada se verifica contra su texto consolidado en el BOE: se comprueba el identificador de la norma, que la redacción sea la vigente y que lo entrecomillado sea literal. Es una verificación editorial, no un visto colegiado. Este contenido es información general y no constituye asesoramiento legal sobre un caso concreto.